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税务机关对餐饮业税收监控的措施
【发布日期】: 2012年08月24日  【来源】:
 

根据国家地税局相关资料显示,近年来全国餐饮业发展迅速,但由于其在账务核算方面的不规范造成所得税管理难度较大。餐饮行业普遍不建账或内、外两套账或只建简易流水账,造成税务机关难以通过查账核实其利润水平。目前餐饮企业实行查账征收企业所得税的极少,大部份均是核定征收方式征收所得税。一些餐饮企业即使建账,但由于其经营方式的特殊性,也使得地税部门在进行税务检查时存在难度。一些规模较大的餐饮企业同时具备住宿、餐饮、娱乐以及商场等综合服务项目,企业将不开票的收入不入账,或避重就轻将营业税负高的项目记入税负少的相关项目是较为典型的做法。同时,餐饮营业成本较大的开支主要集中在采购农副产品、鲜活原料采购支出和人员工资支出。而农副产品、鲜活原料采购又难以取得真实的购货发票,员工人数的不稳定性和流动性也为虚列成本提供了很大的操作空间。至于通过打折诱惑顾客不开票,则是更为普遍的做法,有些餐厅甚至直白的告诉顾客不要发票少收5%的现金等等。 

  地税局为了解决这个问题,他们大力推行建账制度,加强税源监控和税务稽查很有必要。目前他们除了用有奖发票鼓励广大消费者索要发票的同时,大力推广应用税控收款机,以准确掌握餐饮企业收入情况。 

涉税新动向:

地税局通报查处的涉税案例剖析:很多企业设置“帐外帐”隐匿收入,偷逃国家税收一直是税务稽查部门重点打击的行为。近年来,随着信息技术的快速发展和电脑的大量普及应用,某些纳税人在经营过程中通过电脑系统来进行收款和核算,但这些企业却并未将电脑中所记录的真实完整的收入数记入帐中,而是选择部分收支记录登帐,设置一套假帐应付税务部门,形成电脑“帐外帐”,大肆偷逃国家税收。从这类案件的检查情况来看,主要存在以下特点:

1、违法主体具有一定的行业性,特别在娱乐、餐饮等服务行业比较突出;

2、隐匿收入比率高、数额大,这些违法企业的服务对象一般是广大普通消费者,因而存在大量的不开票收入,但这些企业往往只将开具发票取得的收入记入会计帐内进行纳税申报,而将大量的不开票收入截流到帐外;

3、这些违法企业具有一定的反检查意识,一般情况下往往有专职人员对其电脑系统和有关数据进行处理,检查人员只有通过查找其服务器才能查清该企业的真实收入情况。 

利用发票偷税 :
税务部门在进行税务检查时,往往比较重视企业成本与费用入帐的形式,即对企业取得的发票允许其列支,对其白条则不允许其列支,而较少审核其内容实质。从近年来查处的一些涉税案件来看,事实上现在许多企业在帐上所列支的白条很多往往是真实发生的支出,只不过确实无法取得发票而已,而一些从形式上看似正规的发票却往往包含玄机,有些甚至根本是虚假的。从已查处的案件来看,主要有以下几种类型:

1、部分纳税人为列支某些税法规定不允许列支或已超支的成本费用,用一些其它名目的发票来入帐,从而减少应纳税所得,少交税款。例如,某公司以虚开来的广告业发票列支其直接捐赠支出,某公司以公路运输发票列支其回扣支出。

2、某些纳税人为多列成本,少计利润,将大量的商业零售企业开具的名目为“办公费”的普通商业零售发票在税前列支,形式上看合法,实际上这些支出大都与企业生产经营无关,纳税人纯粹是用以冲减应纳税所得,少交所得税。

3、某些纳税人为冲减收入,多列成本,甚至购买假发票入帐,以极少的代价达到既虚列成本偷逃企业所得税,又套取现金少交个人所得税的目的。以企业购买一张10万元的假发票为例,如果列支成功,则企业既能偷逃企业所得税3.3万元,又避免因分配红利而交个人所得税2万元,这对某些企业确实具有一定的诱惑力。

"偷税"的概念:

偷税主要是不列、少列收入,多列支出,虚假申报,不缴或少缴税款均按偷税论处。税法上规定按偷税税款的50%5倍进行处罚,达到50万元发上的移送司法机关追究刑事责任。 

如2007年9月办理的案件:佛山市金龙油墨化工有限公司、周伟彬、周建明在1998年4月至2001年7月间,通过专设内外两套财务账的方法,隐瞒销售收入89816742万元,少缴增值税15268846.16元。周伟彬被判处有期徒刑3年6个月、周建明被判处有期徒刑1年6个月,金龙油墨化工有限公司犯偷税罪,判处罚金人民币1530万元。

很多会计人员还不清晰餐饮业具体有哪些税收, 怎么按经营面积算的税收? 另如果租赁的房子和产权的房子有什么区别吗? 

一、基本税种: 
1、营业税按营业收入5%缴纳; 
2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳; 
3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳; 
4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳; 
5、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5/本缴纳(每年启用时);年度按实收资本资本公积之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳); 
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX/平方米); 
7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳; 
8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆); 
9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳:应纳税所得额2008年起税率为25%; 
10、发放工资代扣代缴个人所得税。 
上述税种中除企业所得税向国税局申报缴纳外,其他均向地税局申报缴纳。 
二、纳税申报期限 
1、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限; 
2、企业所得税季后15日内(当地税务机关确认按月缴纳的,次月10日)为限期缴纳期限,汇算清缴期限为4个月; 
3、房产税、城镇土地使用税、车船税等,按当地税务机关的规定期限缴纳(各地一般一年两次等规定不一)。 
4、限期缴纳最后一日,遇到休息日,顺延一日;遇到长假(春节、五一、十一节),按休息日顺延; 
5、滞纳金按天加收万分之五; 
6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的,税务机关可处于罚款。

三、租凭的经营场地的房产税是根据双方约定,一般都是由房东自己缴纳;但是自己的房产自己经营,那就得必须由自己缴纳。

所得税核定定额缴纳的依据是什么:

1、企业所得税目前有两种征收方式:查帐征收与核定应税所得率征收。 
查帐征收:适用财务会计核算规范的企业,按收入减成本费用后的利润找适用税率,计算缴纳企业所得税。 
核定应税所得率征收:是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。 
2、查帐征收与核定应税所得率征收,关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高,如果是利润率高,实行核定应税所得率征收就会少缴税,否则就会多缴税。比如:你经营收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40%,假如核定应税所得率为25%: 
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元; 
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元; 
两者相差4.95万元,主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

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